Поиск

    Электронные услуги (ESS) и режим НДС для них в контексте Distributed ledger technology – Распределенной бухгалтерской книги (DTL)

    Обновлено: июля 28, 2020 | 2 минут на чтение.

    Заинтересовались нашими услугами? Наша команда готова помочь Вам.

    Свяжитесь с нами

    Введение

    Анализ операций в с точки зрения НДС требует понимания сути осуществляемой операции. Как и при анализе любой другой сделки с точки зрения НДС, транзакции, включающие активы Distributed ledger technology – Распределенной бухгалтерской книги (DLT), должны основываться на существующих положениях, принципах и судебной практике применения НДС, которые содержатся в действующем законодательстве об НДС. С точки зрения НДС, сделка должна быть проанализирована с учетом характера деятельности, статусов участвующих сторон, а также определенных фактов и обстоятельств конкретного дела.

    Важнейшим аспектом анализа с точки зрения НДС является определение места поставки товара или предоставления услуги. Весьма актуально упомянуть, особенно в контексте сделок с активами Distributed ledger technology – Распределенной бухгалтерской книги (DLT), режим НДС для услуг, которые, для целей обложения НДС, считаются поставленными в электронном виде. Обычно их называют Электронные услуги (ESS).


    Анализ НДС

    С точки зрения мальтийского подхода к НДС, а также в соответствии с директивой ЕС об НДС, услуги, которые поставляются через интернет или электронную сеть, и природа которых позволяет сделать их поставку по существу автоматизированной и предполагающей минимальное вмешательство человека, и предоставление которых невозможно без информационных технологий,  считаются электронными услугами (ESS). На основании данного определения необходимо провести тщательный анализ при рассмотрении налоговых последствий (в плане НДС) определенных сделок в сфере Distributed ledger technology – Распределенной бухгалтерской книги (DLT). К примеру, предоставление криптообменных платформ. Фактически, в реализации постановления Совета (ЕС) №282/2011 (Council Implementing Regulation No 282/2011), которая устанавливает меры по внедрению директивы ЕС об НДС, особо отмечены услуги, автоматически полученные  при помощи компьютера через Интернет или электронную сеть в ответ на определенный запрос со стороны получателя.

    Режим НДС для ESS отличается от режима для других услуг, если услуга предоставляется на рынке В2С (от бизнеса к потребителю).Иными словами, когда клиент не является налогоплательщиком. Для ESS место поставки услуги, – т.е. место, где эта услуга облагается НДС или иным налогом, – должно совпадать с местом нахождения потребителя с точки зрения НДС. Это создает проблему для поставщиков, предоставляющих автоматизированные платформы обмена, которые предполагают минимальное вмешательство человека. Проблема в том, что местоположение потребителя становится решающим фактором при выборе НДС, которым будет облагаться услуга, и будет ли облагаться НДС в принципе. Также местоположение потребителя определяет наличие или отсутствие права поставщика на возврат входного НДС.

    Возврат входного НДС

    Возврат входного НДС зависит от того, облагается поставка услуги НДС в месте нахождения клиента или освобождается от него, а также от того, как данная услуга трактуется с точки зрения НДС на Мальте. То есть,  считается ли услуга оказанной на Мальте. Это означает, что мальтийский режим НДС становится решающим для определения того, какой НДС компания может возместить. С точки зрения администрирования, нахождение клиентов за пределами Мальты не означает,  что требуется многократная регистрация НДС в каждой стране. Существует упрощенная процедура, названная Схемой Mini-One-Stop-Shop (MOSS), в соответствии с которой поставщик может выбрать одну-единственную регистрацию для отчетности в стране, где он имеет юридический адрес.

     
    Автор материала
    Антуанетта Шерри (Antoinette Scerri)
    Директор, Услуги по налоговому консалтингу
     
     

    Мы будем рады Вам помочь

    Наша команда поможет Вам достичь желаемых результатов, работая на высочайшем профессиональном уровне. Компания Nexia BT – Ваш надежный партнер на Мальте.

    Свяжитесь с нами