Поиск

    Руководство по мальтийскому корпоративному налогообложению в 2020

    Обновлено: июля 30, 2020 | 7 минут на чтение.

    Заинтересовались нашими услугами? Наша команда готова помочь Вам.

    Свяжитесь с нами

    Введение

    Это руководство содержит исчерпывающую информацию об особенностях мальтийской системы корпоративного налогообложения в 2020 г.
     
    В общем случае налоговая ставка для юридических лиц на Мальте составляет 35%.
     

    В то же время, Мальта предлагает высокоэффективный налоговый режим, который устраняет двойное налогообложение прибыли компании, распределяемой в виде дивидендов.


    В отношении дивидендов используется всесторонняя система налогообложения вмененного дохода. Налог, который выплачивает распределяющая дивиденды компания, вменяется в виде кредита акционеру, получающему дивиденды. 


    Европейская комиссия признала мальтийское налоговое законодательство соответствующим принципам недискриминации ЕС. Также было получено одобрение со стороны ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).

     

    Мальтийское корпоративное налогообложение

    Мальта – налогообложение компаний

    Компании, зарегистрированные на Мальте, подлежат налогообложению по корпоративной ставке, которая применяется в отношении международного дохода компании. Не имеет значения, где находится источник дохода, и где получен доход: на Мальте или в другой стране. Кроме того, мальтийское налоговое законодательство содержит механизмы, которые исключают двойное налогообложение.

    Какова ставка корпоративного налогообложения на Мальте?

    Зарегистрированные на Мальте компании облагаются налогом в размере 35% от их международного дохода и прироста капитала.

    Различные налоговые льготы доступны компаниям, а также их акционерам, при распределении дивидендов.


    New call-to-action

    Избежание двойного налогообложения на Мальте

    Налоговая система Мальты предусматривает различные механизмы избежания двойного налогообложения.

    Соглашения о двойном налогообложении

    На сегодняшний день, Мальта заключила более 72 соглашений о двойном налогообложении с различными странами. Цель данных соглашений – избежание двойного налогообложения.

     

    Мальтийские соглашения об избежании двойного налогообложения в значительной степени основаны на Типовой конвенции ОЭСР (OECD Model Convention) и позволяют избежать двойного налогообложения с помощью кредитного метода.

    Одностороннее избежание двойного налогообложения

    Мальта также предоставляет возможность одностороннего избежания двойного налогообложения. В этом случае подоходный налог, начисленный страной, с которой у Мальты нет налогового соглашения, может быть возвращен в виде кредита, который вычтут из налога, подлежащего уплате на Мальте. Размер такого кредита не может превышать сумму подлежащих уплате мальтийских налогов. 

    Чтобы воспользоваться механизмом одностороннего избежания, получатель дохода должен доказать председателю налогового управления Мальты:

    • Что доход получен за рубежом;
    • Что на доход начислен налог  за пределами Мальты.
    • Что налог был уплачен

    Механизм одностороннего избежания доступен только в тех случаях, когда не применяются другие механизмы избежания двойного налогообложения.

    Налоговая субсидия для иностранцев с фиксированной ставкой (Flat-rate foreign tax credit (FRFTC))

    Данную налоговую субсидию могут получить мальтийские компании, которые получают доход или прирост капитала за рубежом и размещают доход на Счете зарубежных доходов компании.

    Субсидия FRFTC составляет 25% от объема полученных за рубежом дохода или прироста капитала, до учета не облагаемых налогами расходов.

    Сумма дохода и субсидии, без учета не облагаемых налогом расходов, в полной мере облагается мальтийским подоходным налогом с предоставлением льготы в размере предполагаемой субсидии (максимальный размер льготы – 85% от суммы налогов, подлежащих уплате на Мальте).

     Корпоративное налогообложение на Мальте

    Всесторонняя  система налогообложения вмененного дохода

    На Мальте реализована всесторонняя система налогообложения вмененного дохода. Налог, который уплачивает распределяющая дивиденды компания, вменяется акционерам при получении дивидендов в виде налоговых обязательств. В результате, после получения дивидендов акционер не должен платить дополнительные налоги.

    Налогообложение холдинговых компаний на Мальте

    Зарегистрированные на Мальте холдинговые компании, которые получают доходы в виде дивидендов или прироста капитала за счет участия в холдинге, или же доходы, возникающие при выходе из этого холдинга, могут подать заявку на освобождение от участия, и тогда их доход не будет облагаться подоходным налогом на Мальте.

    Освобождение от участия

    Мальтийские холдинговые компании, которые получают доходы в виде дивидендов или прироста капитала за счет участия в холдинге, или же доходы, возникающие при выходе из этого холдинга, могут получить дополнительные выгоды за счет освобождения от участия.

    На Мальте освобождение от участия касательно уплаты налога на прирост капитала также распространяется на владение выпущенными внутри страны акциями. Соответственно, прирост капитала, полученный за счет передачи участия в холдинге мальтийской компании, также подлежит освобождению от участия.

    Участие в холдинге возникает, когда компания владеет долей акционерного капитала в другой компании или в управляющем совете. Компания или совет не владеют недвижимым имуществом и дают владельцу доли акционерного капитала любые два из следующих прав:

    • право голоса;
    • право на получение дивидендов;
    • право на получение активов при ликвидации компании.

    Кроме того, компания, которая участвует в холдинге, должна соответствовать одному из следующих критериев:

    • Владеть не менее, чем 5% долей акционерного капитала другой компании; или

    • Владеть долей акционерного капитала в компании, в которой владелец акционерного капитала имеет право запроса и приобретения всего баланса акционерного капитала компании-нерезидента и преимущественное право на первый отказ от покупки таких акций; или

    • Владеть долей акционерного капитала в компании и иметь право участвовать в Совете директоров или назначить лицо, которое войдет в Совет директоров этой компании в качестве директора; или

    • Владеть долей акционерного капитала в компании, которая инвестирует не менее 1 164 000 Евро и осуществляет данные инвестиции непрерывно в течение 183 дней; или

    • Владеть акциями компании для обеспечения непрерывности собственного бизнес-процесса, а не консолидировать эти акции в целях дальнейшей перепродажи.

    Согласно мальтийской налоговой структуре, дивиденды, получаемые за счет участия в холдинге компании-резидента ЕС, во всех случаях освобождаются от налогообложения на Мальте.

    Узнать больше о налогообложении на Мальте

    Дивиденды, полученные за участие в холдинге компании-нерезидента ЕС, также не облагаются налогами на Мальте при условии соответствия как минимум одному из нижеперечисленных дополнительных критериев:

    1. Указанная компания-нерезидент платит налоги за рубежом по ставке не менее 15%; или

    2. Указанная компания-нерезидент не получает более 50% дохода за счет неконтрольного пакета акций и роялти; или

    3. Акции компании-нерезидента не являются портфельными инвестициями и компания-нерезидент, или ее неконтрольный пакет акций или роялти, облагаются налогом по ставке не менее 5%.

    Дополнительные условия должны быть выполнены в случаях, когда для устранения удержанных налогов применяется Директива ЕС о родительских и дочерних компаниях.

    Когда освобождение от участия не применимо, или когда компания не претендует на освобождение доходов или прироста капитала от налогов, мальтийские холдинговые компании платят подоходный налог с учетом всех необлагаемых налогами расходов, по мальтийской корпоративной налоговой ставке (2020 г.) в размере 35%.

    После получения дивидендов, акционеры имеют право обратиться за возмещением налогов, которые распределяющая компания уплатила с дохода, распределенного в виде дивидендов.,Возможности возврата налогов зависят от типа и источника полученного дохода.

    Акционер мальтийской компании имеет право на получение возврата налоговых платежей в размере:

    1. 100% уплаченных на Мальте налогов, если распределенный доход соответствует критериям освобождения от участия.

    2. 5/7 уплаченных на Мальте налогов, если полученный компанией доходя является неконтрольным пакетом акций или роялти или доходом с дивидендов от участия в холдинге, который не подпадает по вышеописанные условия от (1) до (3).

    3. ⅔ уплаченных на Мальте налогов, если доход соответствует критериям избежания двойного налогообложения; и

    4. 6/7 уплаченных на Мальте налогов во всех остальных случаях.

    На Мальте доступен режим доверительного управления, поэтому акции мальтийских компаний могут находиться в распоряжении лицензированных доверителей на положении доверенного лица владельца акций или представляющих его интересы. ,.

     
    Вас также может заинтересовать:

    Распределение процентных выплат и роялти

    Налог не взимается с дохода, полученного бенефициарами-нерезидентами при распределении процентных выплат и роялти.

    Налог не взимается при распределении дивидендов вне зависимости от места проживания и гражданства акционеров.

    Директивы ЕС

    Поскольку  Мальта является членом Европейского Союза, у нее есть доступ к ряду директив ЕС, таких, как:

    • Директива ЕС о родительских и дочерних компаниях: цель этой директивы – установить общую систему налогообложения, которая применяется, когда родительские и дочерние компании зарегистрированы в разных странах Евросоюза. 

    • Директива ЕС о слиянии компаний: цель данной директивы – устранить налоговые препятствия для трансграничных реорганизаций, включающих компании, которые расположены в двух и более странах Евросоюза.

    • Директива ЕС о сбережениях компаний: целью директивы является внедрение единого для Евросоюза подоходного налога. Страны-участницы должны информировать другие страны-участницы о процентных выплатах, чтобы достичь эффективного налогообложения выплат в стране-участнице, в которой налогоплательщик является налоговым резидентом; и

    • Директива ЕС о процентных выплатах и роялти: целью этой директивы является установление общей системы налогообложения, которая применяется к выплатам процентов и роялти, осуществляемым между ассоциированными компаниями, которые зарегистрированы в различных странах Евросоюза.

    Другие преимущества налоговой системы Мальты

    Существует целый ряд других положений, которые делают налоговую систему Мальты привлекательной::

    • Отсутствуют правила недостаточной капитализации;

    • Гибкие правила трансфертного ценообразования;

    • Переводы дивидендов, процентных платежей и роялти не облагаются налогами;;

    • Предварительные решения налоговых органов при совершении международных транзакций;;

    • Акционерный капитал, бухгалтерский учет и налоги могут быть выражены в иностранной валюте;

    • Возможность миграции компаний на Мальту и из Мальты;

    • Отсутствуют налоги на капитал – низкие регистрационные сборы;

    • Сравнительно легкая процедура регистрации нерегулируемых организаций; и

    • Низкие регистрационные и эксплуатационные расходы.

     
    Автор материала
    Яшика К. Патак
    Редакционный контент-менеджер
     
    Редактор
    Антуанетта Шерри
    Директор, Услуги по налоговому консалтингу
     

    Профиль: Антуанетта – директор отдела налогового консалтинга. Она является сертифицированным аудитором и членом Мальтийского института аудиторов, а также членом Мальтийского института практиков финансовых услуг. Антуанетта помогает клиентам в проведении переговоров по налоговым вопросами получении предварительных решений о выручке и налоговых подтверждений от налоговых органов.Она также консультирует ряд международных компаний, финансовых институтов, фондов и частных лиц с крупным чистым капиталом. Кроме того, Антуанетта участвует в трансграничных и местных финансовых транзакциях и реорганизациях.

    Мы будем рады Вам помочь

    Наша команда поможет Вам достичь желаемых результатов, работая на высочайшем профессиональном уровне. Компания Nexia BT – Ваш надежный партнер на Мальте.

    Свяжитесь с нами