Поиск

    Мальта - льготы по подоходному налогу для высококвалифицированных специалистов

    Обновлено: июля 28, 2020 | 6 минут на чтение.

    Заинтересовались нашими услугами? Наша команда готова помочь Вам.

    Свяжитесь с нами

    Введение

    Данная программа доступна гражданам третьих стран, а также гражданам Европейского Союза, Европейской экономической Зоны и Швейцарии (граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии), причем последние (граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии) получают преимущество в виде пониженной налоговой ставки максимум пять лет подряд.

    В силу этой поправки, граждане ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии теперь имеют право подать заявление и получить единоразовое продление сроком на пять лет периода использования этой льготы, при условии непрерывного выполнения требований Правил. Подобное продление не должно быть доступно лицам, которые проживали на Мальте до 1 января 2008 г. Кроме того, максимальный период пользования налоговыми льготами для граждан ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии, принимающих участие в Программе для высококвалифицированных специалистов (Highly Qualified Persons Programme), не должен превышать десяти лет.

    В соответствии с Правилами для высококвалифицированных специалистов (Highly Qualified Persons Rules), налог на доход бенефициара, получаемый в рамках «соответствующего контракта» о трудоустройстве касательно деятельности, осуществляемой на Мальте, начисляется по фиксированной ставке в 15%. Начиная с 1 января 2010 г., на доход, заработанный соответствующими правилам иммигрантами распространяется пониженная налоговая ставка в 15%.


    Лица, получающие выгоду от пониженной налоговой ставки

    Лица, которые имеют право на пониженную налоговую ставку в 15%, это те, кто:

    1. Соответствуют определению «бенефициара» (выгодополучателя) в рамках Правил;

    2. Получают доход по «соответствующему контракту трудоустройства»; и

    3. Осуществляют трудовую деятельность на соответствующей требованиям должности.


    Кто является выгодополучателями?

    Выгодополучателями или бенефициарами являются лица, которые:

    • Не имеют ни постоянного места жительства, ни статуса обычного резидента на Мальте;

    • Получают облагаемые налогами на Мальте трудовые доходы, которые получены в счет работы или иных обязанностей, выполненных на Мальте, или в отношении любого периода, проведенного за пределами Мальты в связи с данными работой или обязанностями.

    • Имеют трудовой контракт, соответствующий мальтийскому законодательству и представили Мальтийскому финансовому регулятору (Malta Financial Services Authority или MFSA) достаточные доказательства того, что данный контракт составлен с целью выполнения подлинной и результативной работы на Мальте.

    • Предоставили компетентному органу достаточные доказательства того, что они обладают требуемой конкретной компетенцией и профессиональной квалификацией и опытом работы в размере пяти лет.

    • Получают на стабильной и регулярной основе материальные средства, которых достаточно, чтобы содержать себя и свою семью;

    • Имеют действующий выездной документ;

    • Имеют медицинскую страховку;и

    • Проживают в условиях, которые считаются нормой для сопоставимой по уровню мальтийской семьи.


    На те страховые и инвестиционные услуги, для которых уже предусмотрены льготы, согласно Статье 6 Мальтийского закона о подоходном налогообложении (Malta Income Tax Act), вышеуказанные критерии получения пониженной налоговой ставки не распространяется. 

    Соответствующий трудовой договор считается таковым, если он обеспечивает минимальный годовой доход в размере 86 385 Евро (с учетом годовой инфляции). В этом случае, годовая стоимость любых социальных пакетов должна быть вычтена из указанной суммы.

    Должности, соответствующие критериям RPR (Правила резидентной программы)

    Деятельность, предусмотренная договором трудоустройства, представляет собой соответствующую должность, при условии, что работодатель:

    • является компанией,, которая лицензирована и/или признана Мальтийским финансовым регулятором (Malta Financial Services Authority или MFSA) и Мальтийским регулятором игорного бизнеса (Malta Gaming Authority); 

    • занимается вспомогательными репродуктивными технологиями и разработками в данной сфере;

    • имеет сертификат авиаперевозчика, выданный Управлением транспорта на Мальте (Authority for Transport in Malta); или

    • имеет аэродромную лицензию, выданную в соответствии с Приказом о воздушной навигации. 

    Также в трудовом договоре должна быть прописана одна из следующих руководящих должностей:

    • Генеральный директор, директор по управлению рисками (включая директора по борьбе с мошенничеством и расследованиям), финансовый директор, операционный директор (включая руководителя авиационного сектора), коммерческий директор, и главный технический директор;

    • Менеджер инвестиционного портфолио, главный инвестиционный директор, старший трейдер/трейдер, старший аналитик (включая специалиста по структурированию), специалист по страхованию, директор по размещению ценных бумаг, главный технический директор по страхованию, специалист по расчету страховых коэффициентов, руководитель отдела научных исследований и разработок (включая поисковую оптимизацию и системную архитектуру), авиационный инспектор по продлению летной годности, авиационный инспектор по производству полетов, менеджер по авиационной подготовке; авиационный менеджер по производству полетов, и авиационный менеджер по наземным операциям.

    • Директор по маркетингу (включая директора по каналам дистрибуции), директор по связям с инвесторами; 

    • Генеральный директор предприятия, имеющего аэродромную лицензию, выданную компетентными органами; и

    • Эмбриолог, ответственный сотрудник и ведущий менеджер по качеству в области вспомогательных репродуктивных технологий.

    Доход не должен считаться доходом по соответствующему трудовому договору, если он:

    • выплачивается работодателем, который получает льготу или льготы в рамках корпоративного стимулирующего законодательства, или соглашений соответствующих корпоративному стимулирующему законодательству; или

    • выплачивается физическим лицом, которое связано с работодателем, получившим льготу или льготы в рамках любой части корпоративного стимулирующего законодательства или соглашений, соответствующих корпоративному стимулирующему законодательству.

    Дополнительный налог не взимается с превышающего 5 000 000 Евро дохода от соответствующего трудового договора,. Если бенефициар подает заявку на пониженную налоговую ставку, то лишается права подать на получение каких-либо налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых возвратов, налоговых субсидий, а также подать любые  иные встречные требования.

     

    Льготы для высококвалифицированных специалистов


    Получение налоговой льготы

    Те лица, намеренные получить данную налоговую льготу, должны подать заявление в компетентные органы, которые официально подтвердят или опровергнут право заявителей стать бенефициарами.

    Кроме того, к декларации о доходах физического лица должна быть приложена одобренная компетентными органами декларация.

    В целях налогообложения, сведения о вознаграждениях, полученных в качестве дохода по соответствующему трудовому договору, а также о любых доходах, полученных от лица, связанного с работодателем, должны быть обнародованы. При этом, неважно, выполнены должностные обязанности на Мальте или за ее пределами. И компетентные органы, и Руководитель налогового управления Мальты (Commissioner of Inland Revenue) могут попросить  заявителя предоставить в течение определенного периода времени дополнительные  документы и информацию с целью установления права физлица на получение данной налоговой льготы.


    Процесс подачи заявления на получение пониженной налоговой ставки

    Возможность обложения дохода по пониженной налоговой ставке в 15% доступна начиная с 2011 года налогообложения (т.е. для дохода, полученного не ранее 2010 г.). Для тех лиц, который работали по трудовому договору, но исполняли свои служебные обязанности на Мальте в период, более чем на 2 года предшествующий 1 января 2011 г., возможность получить выгоду от пониженной налоговой ставки отсутствует. Это ограничение не применяется к лицам, занятым трудовой деятельностью на предприятии, которое имеет сертификат авиаперевозчика, выданный компетентными органами.

    В случае, если лицо было нанято предприятием, имеющим сертификат авиаперевозчика, который выдан компетентными органами, вышеуказанная опция не может быть использована любым лицом, работавшим до 1 января 2012 г. Опция не может быть использована в отношении любого года налогообложения, предшествующего 2011 году налогообложения.

    После принятия закона L.N. 225 2015-м и L.N. 192 в 2017-м годах подпадающие под Правила бенефициары могут подать заявление и получить единоразовое продление периода пользования данной льготой сроком на пять лет (для граждан ЕС/ЕЭС и Швейцарии) или на четыре года (для граждан третьих стран), при условии непрерывного выполнения требований Правил. Подобное продление не должно быть доступно лицам, которые проживали на Мальте до 1 января 2008 г. Кроме того, максимальный период пользования налоговыми льготами не должен превышать десяти лет для граждан ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии, а для граждан третьих стран, участвующих в  Программе для высококвалифицированных специалистов (Highly Qualified Persons Programme), максимальный период пользования налоговыми льготами не должен превышать восьми лет.


    Ограничения для граждан третьих стран

    Такие лица не могут претендовать на получение пониженной налоговой ставки, если они:

    • Физически находятся на Мальте, в совокупности, более 1460 дней; или 

    • Приобретают напрямую или опосредованно вещные права (реальные права) на недвижимое имущество на Мальте;

    • Имеют выгодный интерес, прямо или косвенно, в вещных правах (реальных правах) на недвижимое имущество, расположенное на Мальте.

    Мы будем рады Вам помочь

    Наша команда поможет Вам достичь желаемых результатов, работая на высочайшем профессиональном уровне. Компания Nexia BT – Ваш надежный партнер на Мальте.

    Свяжитесь с нами