Поиск

    Налогообложение и правовой режим на Мальте

    Обновлено: июля 28, 2020 | 5 минут на чтение.

    Заинтересовались нашими услугами? Наша команда готова помочь Вам.

    Свяжитесь с нами

    Налогообложение на Мальте

    Сочетание мальтийской системы налогообложения и ее обширной сети соглашений о двойном налогообложении означает, что, при надлежащем планировании и структурировании, инвесторы могут достичь значительной налоговой эффективности, используя Мальту в качестве основной площадки.

    Ниже перечислены основные преимущества, которые предлагает Мальта:

    Обширная сеть соглашений о двойном налогообложении практически со всеми основными странами ОЭСР. Более того, в мальтийскую систему налогообложения встроены и другие механизмы устранения двойного налогообложения при отсутствии действующего двустороннего соглашения.

    Схема возврата налогов в виде субсидии (Refundable tax credit scheme) на выручку в форме дивидендов акционерам, резидентам и нерезидентам, и 


    • Обширная сеть соглашений о двойном налогообложении практически со всеми основными странами ОЭСР. Более того, в мальтийскую систему налогообложения встроены и другие механизмы устранения двойного налогообложения при отсутствии действующего двустороннего соглашения.

    • Схема возврата налогов в виде субсидии (Refundable tax credit scheme) на выручку в форме дивидендов акционерам, резидентам и нерезидентам, и

    • Статус налогового резидентства, который идеально подходит физическим лицам. Одно из ключевых преимуществ мальтийской системы налогообложения состоит в том, что с 1948 г. она использует всестороннюю систему налогообложения вмененного дохода. Фактически, Мальта – единственный член ЕС, в котором действует всесторонняя система налогообложения вмененного дохода.


    Корпоративное налогообложение на Мальте

    Подоходное налогообложение на Мальте

    Мальта – единственная страна в ЕС, в которой всесторонняя система налогообложения вмененного дохода встроена в законодательство о подоходном налогообложении. При всесторонней системе налогообложения вмененного дохода прибыль, облагаемая налогом на корпоративном уровне, не облагается дополнительным налогом на уровне акционеров, поскольку последние получают полный кредит на любой налог, выплаченный компанией на распределяемые дивиденды.

    Ставка корпоративного подоходного налога на Мальте составляет 35%. Однако при распределении дивидендов акционеры имеют право на подоходный налоговый вычет по налогу на распределенную прибыль, уплаченному на уровне компании. Сумма вычета зависит от характера распределяемой прибыли и от того, использовался ли любой способ избежания двойного налогообложения.

    Более того, Мальта приняла режим участия в холдинге и предусматривает освобождение от участия для дивидендов и прироста капитала от инвестиций, соответствующих определенным условиям.


    Подробнее: Руководство по мальтийскому корпоративному налогообложению

    Основы налогообложения на Мальте

    Мальта взимает налог в зависимости от места пребывания и места жительства физлица.

    Компании, зарегистрированные на Мальте, считаются резидентами и имеют юридический адрес на Мальте. Поэтому их международный доход и прирост капитала облагаются налогом на Мальте.

    Компании, которые не зарегистрированы на Мальте, но менеджмент и управление которых осуществляется на Мальте, считаются резидентами, но не имеют юридического адреса на Мальте. Такие компании платят налоги  только с дохода, заработанного на Мальте, и с дохода, полученного из иностранных источников в виде денежных переводов на Мальту. Исключением составляет прирост капитала, неважно, был он переведен на Мальту или нет. 

    Компании, которые не зарегистрированы на Мальте и менеджмент и управление которыми осуществляются не на Мальте, облагаются налогом только на доход и прирост капитала, полученные на Мальте.

    Другие налоги на Мальте

    Таможенные пошлины и акцизы на Мальте

     

    С тех пор, как Мальта стала членом ЕС, мальтийские таможенные правила соответствуют Таможенным правилам Евросоюза. Это значит, что товары, импортируемые из других стран-участниц ЕС, облагаются НДС при прохождении таможенных процедур В то же время, товары из стран за пределами ЕС облагаются соответствующими таможенными пошлинами и акцизами.

    Налог на добавленную стоимость на Мальте

    Мальтийское законодательство о налоге на добавленную стоимость (НДС) основано на законах ЕС об НДС. НДС взимается при осуществлении на Мальте поставок товаров и услуг, закупок внутри ЕС, а также импорте товаров и услуг.

    Стандартная ставка НДС составляет 18%, однако к печатным материалам, кондитерским изделиям и поставкам электроэнергии применяется пониженная ставка в 5%.

    Ставка НДС в 7% применяется к помещениям для проживания туристов.

    НДС не облагается экспорт и поставки внутри ЕС, международный транспорт, пассажирский транспорт внутри страны, продукты питания, лекарственные препараты, а также поставки и ремонт морских и воздушных судов.

    Продажа и сдача в аренду недвижимого имущества, банковские операции, страховые услуги, здравоохранение, образование и эфирное вещание также освобождены от уплаты НДС.

    Как правило, все лица (компании или физические лица), осуществляющие облагаемые НДС поставки на Мальте, должны зарегистрироваться для уплаты НДС.

    Налоги для физических лиц на Мальте

    Физические лица облагаются подоходным налогом по прогрессивным ставкам, максимальная ставка составляет 35%. Физические лица, которые являются резидентами и постоянно проживают на Мальте, должны платить подоходный налог со своих международных доходов и прироста капитала. Лица, которые являются резидентами, но не проживают на Мальте постоянно, должны платить подоходный налог с дохода, заработанного на Мальте, и с иностранного дохода, полученного в виде денежных переводов на Мальту. Зарубежный прирост капитала не облагается подоходным налогом, и не важно, переводится он на Мальту или нет. Нерезиденты облагаются налогом на Мальте только на доход, который заработан на Мальте.

    На Мальте применительно к физлицу термин «резидент» означает индивида, который проживает на Мальте, за исключением кратковременных выездов за границу.  Офис руководителя налогового управления Мальты (Office of the Commissioner for Revenue) определяет обоснованность продолжительности выездов и соответствие притязаниям такого лица на статус резидента Мальты.

    Термин «место жительства» не определен в Мальтийском законе о подоходном налогообложении (Malta Income Tax Act). Однако Офис руководителя налогового управления Мальты (Office of the Commissioner for Revenue) считает местом жительства физического лица территориальную единицу, которая регулирует такие вопросы, как его/ее брак, наследование и правоспособность в целом..

    Физические лица, подлежащие налогообложению на Мальте, обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию о доходах, которая содержит все доходы данного лица, подлежащие налогообложению в текущем году. Супружеские пары имеют право подать на совместный расчет подоходного налога, который содержит доход обоих супругов. В случае, если супружеская пара выбирает совместный расчет налогов, существует несколько способов начисления подоходного налога. Налог может быть начислен на общий доход пары по налоговым ставкам для супружеских пар или на доход каждого супруга по отдельности по налоговым ставкам для неженатых/незамужних или налоговым ставкам для родителей. Начиная с 2020 года. Супружеские пары также могут подавать раздельные налоговые декларации о доходах.

    По теме: Полное руководство по Мальтийской системе налогообложения физических лиц

    Правовой режим на Мальте

    Мальтийская компания – идеальный инструмент для осуществления целого ряда видов деятельности: от владения имуществом до управления электронной коммерцией и предоставления лицензированных финансовых услуг.

    Создание мальтийской компании, как правило, занимает 2-3 рабочих дня, и процедура открытия сравнительно проста.

    Правовой режим на Мальте представляет собой систему, использующую модели как гражданского права, так и общего права. Хотя режим основан на модели гражданского права континентальной Европы, большая часть административного и фискального законодательства построена на Британской модели.

    Мальтийское корпоративное законодательство, которое регламентируется законом о юридических лицах (Malta Companies Act) и соответствует директивам ЕС, главным образом основано на Корпоративном праве Великобритании (UK Company Law). Судоходные компании регулируются законом о торговом судоходстве (Merchant Shipping Act). Закон о юридических лицах определяет типы корпоративных структур или коммерческих партнерств, которые могут быть созданы.

    Мы будем рады Вам помочь

    Наша команда поможет Вам достичь желаемых результатов, работая на высочайшем профессиональном уровне. Компания Nexia BT – Ваш надежный партнер на Мальте.

    Свяжитесь с нами