Поиск

    Налогообложение трастов на Мальте

    Обновлено: июля 28, 2020 | 3 минут на чтение.

    Заинтересовались нашими услугами? Наша команда готова помочь Вам.

    Свяжитесь с нами

    Введение

    Мальтийская налоговая система предлагает привлекательные налоговые условия для трастов. Мальта, – входящая в белый список ОЭСР юрисдикция с растущей репутацией трастового домицилия, – оказалась очень выгодной для трастов. Это привело либо к полной нейтрализации налогообложения, либо к низкой эффективной налоговой ставке. Кроме того, Мальта успешно внедрила трастовое законодательство в свою систему, хотя является юрисдикцией гражданского права. Это позволило законодателям четко регулировать трасты, а национальным судам – признавать и поддерживать трастовые принципы.

    Расчет в трасте

    Расчет активов в трасте, активы которого физически не находятся или не зарегистрированы на Мальте, не подлежит налогообложению на Мальте, если: 

    • доверитель траста не является резидентом Мальты; и 
    • Мальта не является местом жительства доверителя. 

    Расчет не подпадает под обложение пошлинами, если активы траста расположены за пределами Мальты.

    Равным образом не начисляются налоги, когда доверитель, не являющийся мальтийским резидентом, производит расчеты по акциям, если компания, которая выпустила такие акции, не имеет в числе активов недвижимое имущество, расположенное на Мальте.

    Налогообложение доходов траста

    Налогообложение трастов на Мальте регулируется  Положением Мальтийского закона о подоходном налогообложении №123 (Income Tax Act Cap. 123), Положением Мальтийского закона об управлении подоходным налогообложением №372 (Income Tax Management Act, Cap. 372) и Положением Мальтийского закона о пошлине на документы и переводы №364 (the Duty on Documents and Transfers Act, Cap. 364). В соответствии с мальтийским налоговым законодательством, если хотя бы один из доверителей траста является резидентом Мальты, налог уплачивается на Мальте со всего дохода, относящегося к трасту. Доход, относящийся к трасту, включает совокупность любых соответствующих доходов, которые были накоплены или получены доверенным лицом 

    • от расчета имущества в трасте; и 
    • от имущества, которое было приобретено в процессе администрирования данного траста.

    Если один из доверителей становится резидентом Мальты, доступны следующие варианты:

    1. Прозрачность

    Если соблюдаются все указанные ниже условия, подлежащие налогообложению доход или прибыль, характеризующиеся как часть относящегося к трасту дохода, будут считаться полученными непосредственно бенефициарами. И, следовательно, не будут облагаться налогом на Мальте на уровне доверителя.

    Должны соблюдаться следующие условия:

    1. Все доходы, относящиеся к трасту, состоят из:

      • Дивидендов, распределяемых одной или несколькими компаниями, зарегистрированными на Мальте; и/или

      • Доходов, возникших за пределами Мальты; и/или

      • Доходов, состоящих из процентных платежей/роялти/выручки или прибыли, полученной от реализации акций или ценных бумаг в компании, которая не владеет недвижимым имуществом, расположенным на Мальте.

    1. Все бенефициары траста – это лица, которые не являются обычными резидентами Мальты или не имеют места жительства на Мальте.

    Если все вышеперечисленные условия выполнены, то Руководитель налогового управления Мальты (Commissioner of Inland Revenue) проведет тщательный анализ траста с точки зрения подоходного налогообложения и будет считать, что все налогооблагаемые доходы и накопленную или реализованную таким образом выручку полученными непосредственно бенефициарами данного траста.

    Этот вариант может быть эффективным инструментом оптимального налогового планирования, которое также соответствует соглашениям о двойном налогообложении, действующим в настоящее время на Мальте.

    2. Решение о признании траста мальтийской компанией

    Существует альтернативный вариант, когда доверенное лицо, являющееся резидентом Мальты, и уполномоченное действовать в соответствии с положениями мальтийских законов, может принять не подлежащее отмене решение вести расчет налогооблагаемого дохода в отношении дохода, относящегося к данному трасту, как если бы такой доход был получен компанией, которая имеет юридический адрес и расположена на Мальте. Подобное решение, которое не будет подлежать отмене, должно вступить в силу с даты создания данного траста или с даты назначения доверителя-резидента Мальты (с даты того события из двух, которое произошло позднее).

    В то же время, доверитель-резидент, будет иметь право на такое не подлежащее отмене решение только в том случае, если данный траст был создан на основе документов, напрямую ограничивающих доход, относящийся к трасту, следующими видами дохода: 

    • роялти, дивиденды, прирост капитала, процентные и арендные платежи,; и
    • любые другие доходы от инвестиций.

    В этом случае  налог взимается по ставке 35%. Он должен быть оплачен точно также, как и в случае с компаниями. И распределение прибылей, предназначенных бенефициарам траста, должно рассматриваться также, как если бы прибыли являлись дивидендами, распределяемыми среди акционеров компании. Бенефициары-нерезиденты имеют право требовать возмещения уплаченного трастом налога, как если бы он был компанией В результате, максимальный уровень нерациональной уплаты налогов составит 5%. Данный вариант также может пригодиться в тех случаях, когда доверитель желает потребовать освобождения от двойного налогообложения доходов, с которых были удержаны налоги за пределами Мальты.

    Кликните здесь чтобы скачать Налогообложение трастов на Мальте

    Мы будем рады Вам помочь

    Наша команда поможет Вам достичь желаемых результатов, работая на высочайшем профессиональном уровне. Компания Nexia BT – Ваш надежный партнер на Мальте.

    Свяжитесь с нами