Поиск

    Пенсионные схемы и пенсионные фонды

    Обновлено: июля 28, 2020 | 5 минут на чтение.

    Заинтересовались нашими услугами? Наша команда готова помочь Вам.

    Свяжитесь с нами

    Введение

    Мальтийские налоговые органы выпустили директивы в отношении налогообложения мальтийских пенсионных фондов и пенсионных схем, а также налогообложения получателей пенсионного дохода по таким схемам.

    Согласно Статье 12(1) Мальтийского закона о подоходном налогообложении (Malta Income Tax Act) (Глава 123 Законов Мальты), доход любого пенсионного фонда или пенсионной схемы, которые лицензированы, зарегистрированы или иным образом уполномочены в соответствии с Мальтийским законом (о регулировании) особых фондов (Malta Special Funds (Regulation) Act), или с иным законом, заменяющим указанный закон, освобождается от подоходного налога, при условии, что источником этого дохода не является недвижимое имущество, расположенное на Мальте.


    Налогообложение мальтийский пенсионных схем и фондов

    Пенсионная схема (для работающих) – это механизм, который работает за счет взносов в пользу сотрудников. Взносы вносятся либо единолично работодателем, либо совместно работодателем и сотрудниками. Основная цель пенсионной схемы заключается в предоставлении пособий, которые выплачиваются после выхода на пенсию, при наступлении постоянной нетрудоспособности или в случае смерти бенефициара данной схемы. Схема может быть организована в виде траста, путем заключения контракта, или в любой иной форме, предусмотренной Мальтийским финансовым регулятором (Malta Financial Services Authority (MFSA)).

    Пенсионный фонд, по определению, является компанией, учрежденной с целью хранения и инвестирования взносов, внесенных через одну или более схем, или через один или более иностранных пенсионных планов. Основополагающей целью пенсионного фонда должна быть выплата пенсионных пособий. Помимо прочих условий, пенсионный фонд должен иметь структуру инвестиционной компании с фиксированным или переменным акционерным капиталом. Пенсионная схема находится в ведении администратора схемы, а внесенные через эту схему взносы инвестируются исключительно в один или несколько пенсионных фондов.

    Согласно Статье 12(1) Мальтийского закона о подоходном налогообложении (Malta Income Tax Act) (Глава 123 Законов Мальты), доход любого пенсионного фонда или пенсионной схемы, которые лицензированы, зарегистрированы или иным образом уполномочены в соответствии с Мальтийским законом (о регулировании) особых фондов (Malta Special Funds (Regulation) Act), или иным законом, заменяющему указанный закон, освобождается от подоходного налога при условии, что источником этого дохода не является недвижимое имущество, расположенное на Мальте.

    Налогообложение выплат, полученных из пенсионных схем или фондов

    Пособия, предоставляемые мальтийской пенсионной схемой, рассматриваются как пенсионный доход, источником которого является Мальта. В результате, такие пособия облагаются на Мальте налогом по прогрессивной шкале ставок до 35%. Налог уплачивается бенефициаром при получении пособия и неважно, является он резидентом Мальты или нет. Также такой выгодоприобретатель должен зарегистрироваться на Мальте для уплаты подоходного налога и подавать ежегодные налоговые декларации о доходах физических лиц. Однако выплаты, полученные при замене пенсии, освобождаются от налогообложения на Мальте на уровне бенефициара.

    Когда бенефициар не является резидентом Мальты (с точки зрения подоходного налогообложения), тот же пенсионный доход может дополнительно облагаться налогом в стране проживания получателя, в рамках налогового законодательства соответствующей юрисдикции. В этом случае необходимо обратиться к соглашению о двойном налогообложении между Мальтой и страной проживания бенефициара. При подаче заявления на получение льгот в рамках такого соглашения необходимо предоставить в Мальтийские налоговые органы доказательства проживания проживания бенефициара в определенном месте., В идеале необходимо предоставить сертификат о статусе налогового резидента, который выдан соответствующими налоговыми органами.

    Анализ мальтийских соглашений о двойном налогообложении

    Некоторые мальтийские соглашения о двойном налогообложении включают, в рамках действия Pension income article (часть соглашений о двойном налогообложении, которая касается пенсий), получение «аннуитетов» (согласно определению), или пенсий, или других аналогичных денежных выплат, не обязательно связанных с прошлой занятостью. В то же время, подавляющее большинство мальтийских соглашений о двойном налогообложении ограничивают применимость этой статьи к денежным выплатам, полученным за выслугу лет или в иной связи с прошлой занятостью.

    В последних упомянутых соглашениях о двойном налогообложении, налогообложение пенсионного дохода, не связанного с прошлой занятостью, регламентируется статьей «Прочие доходы» Эта статья, как правило, покрывает все виды доходов, вне зависимости от их источника, которые не подпадают под другие статьи соглашения.

    Пенсионные фонды на Мальте

    Предоставление исключительных налоговых прав стране проживания

    Некоторые мальтийские соглашения о двойном налогообложении включают, в рамках действия Pension income article (часть соглашений о двойном налогообложении, которая касается пенсий), получение «аннуитетов» (согласно определению), или пенсий, или других аналогичных денежных выплат, не обязательно связанных с прошлой занятостью. В то же время, подавляющее большинство мальтийских соглашений ограничивают применимость этой статьи к денежным выплатам, полученным за выслугу лет или в иной связи с прошлой занятостью. В последних упомянутых соглашениях о двойном налогообложении, налогообложение пенсионного дохода, не связанного с прошлой занятостью, регламентируется статьей «Прочие доходы»Эта статья, как правило, покрывает все виды доходов, вне зависимости от их источника, которые не подпадают под другие статьи соглашения.

    Некоторые соглашения ограничивают применимость процедуры освобождения от налога на Мальте (как стране, которая выплачивает пенсию), если по действующему законодательству страны проживания получателя его доход облагается налогом только на основании суммы  полученных в стране проживания или переведенных в нее денежных выплат. В таком случае, в рамках  соглашения о двойном налогообложении, освобождение от налога на Мальте применяется только к доходу, который переведен или получен, и, следовательно, облагается налогом, в стране проживания. 

    Предоставление исключительных налоговых прав государству проживания

    Соглашения, которые Мальта заключила с Болгарией, Египтом и Финляндией, наделяют эксклюзивной юрисдикцией по налогообложению страну происхождения пенсионного дохода, т.е. Мальту. Однако возможность применения этой эксклюзивной юрисдикции будет зависеть от того, классифицируется ли данный доход как «пенсионный доход» в рамках конкретного соглашения.

    Большинство соглашений о двойном налогообложении, действующих на Мальте, наделяют эксклюзивной юрисдикцией по налогообложению страну проживания получателя. Это означает, что пенсионные выплаты не будут облагаться налогами на Мальте на уровне бенефициара.

    Кроме того, соглашение с Нидерландами предусматривает возможность удержания Мальтой дополнительного налога с платежа, произведенного в форме единовременной выплаты. Но в таком случае Нидерланды должны гарантировать последующую выплату субсидии, которая покрывает уплаченный на Мальте налог.

    Общие налоговые права

    Другие соглашения предусматривают налогообложение пенсионного дохода в стране проживания, одновременно позволяя стране происхождения дохода взимать налог с в рамках своего внутреннего законодательства. В таких случаях, если доход подлежит налогообложению на Мальте, страна проживания обязана предоставить льготы в отношении уплаченного на Мальте налога.

    Заключение

    Обязательство бенефициаров заполнять налоговую декларацию на Мальте повышает прозрачность и вносит свой вклад в минимизацию неправомерных практик и уклонения от уплаты налогов. Это станет аргументом в пользу Мальты для немальтийских резидентов, чтобы учредить на Мальте пенсионные структуры.

    Мальта, как правило, признается Британским управлением (Её Величества) по налогам и таможенным сборам (UK HM Revenue & Customs) в качестве юрисдикции для создания пенсионных схем, которые подпадают под Британскую схему признания иностранных пенсий (Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme или QROPS) в рамках британского законодательства. Ожидается, что заключение такого соглашения, а также благоприятные условия, доступные для администраторов пенсионных схем, и уже процветающая индустрия фондов,  продолжат побуждать международных специалистов выбирать Мальту в качестве юрисдикции для пенсионных схем и их фондов. 

    Мы будем рады Вам помочь

    Наша команда поможет Вам достичь желаемых результатов, работая на высочайшем профессиональном уровне. Компания Nexia BT – Ваш надежный партнер на Мальте.

    Свяжитесь с нами